ФНС России разъяснила порядок обложения налогом на имущество организаций нежилых помещений

ФНС России разъяснила порядок обложения налогом на имущество организаций нежилых помещений

https://www.nalog.ru/rn77/service/complaint_decision/9976958 (https://www.nalog.ru/rn77/service/complaint_decision/9976958/)/

ФНС России опубликовала решение от 22.07.2020 № КЧ-4-9/11772@ по жалобе налогоплательщика на решение нижестоящего налогового органа. Предметом разногласий между налогоплательщиком и налоговым органом стало различное прочтение ими порядка расчета налоговой базы в отношении налога на имущество организаций, содержащегося в п. 6 ст. 378.2 НК РФ. Смысл данного правила заключается в том, что при расчете налога на имущество организаций на основе кадастровой стоимости в отношении отдельных помещений в здании, налоговая база определяется расчетным путем (исходя из соотношения площади помещения в общей площади здания), если имеется утвержденная кадастровая стоимость здания и при этом кадастровая стоимость самого помещения не установлена.

Налогоплательщик применил данное правило, рассчитав налоговую базу по налогу на имущество в отношении принадлежащих ему нежилых помещений на основе кадастровой стоимости всего здания, пропорционально площади каждого принадлежащего ему помещения в общей площади здания. При этом он не учел, что в отношении принадлежащих ему помещений кадастровая стоимость также утверждена, в связи с чем расчет налога на прибыль должен был, по мнению ФНС России, осуществляться на основе кадастровой стоимости каждого помещения, а не в особом порядке, установленном п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

При этом, по мнению налогового органа, тот факт, что суммарная кадастровая стоимость помещений превышала кадастровую стоимость здания в целом, значения не имел.

Налог на имущество по кадастровой стоимости В отношении отдельных объектов недвижимого имущества при расчете налога применяется их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода (п.1 ст. 378.2 НК РФ). С 2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, установленные Федеральными законами от 25.09.2019 г. № 325-ФЗ и от 28.11.2019 г. № 379-ФЗ. Больше не действует условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств. Но другие условия сохранены: о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения; о наличии сведений о кадастровой стоимости объекта в ЕГРН; об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ). К таким объектам относятся: административно-деловые и торговые центры; нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (действует до 1 января 2020 г.). Этот перечень с 2020 года изменился. В нем, помимо объектов, указанных в первых трех пунктах, будут числиться: жилье; гаражи и машино-места; объекты незавершенного строительства; садовые дома, хозпостройки и иные здания, строения, сооружения на земле, предоставленной для личных нужд физических лиц. Определить перечень объектов, по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, направить его в налоговые органы по месту их нахождения и разместить информацию на официальном сайте субъекта РФ власти субъекта должны не позднее 1 числа очередного налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если это не сделано в установленный срок, собственник объекта недвижимости вправе исчислять налог исходя из среднегодовой стоимости объекта, а из кадастровой стоимости — только со следующего года. Обратите внимание: перечень объектов недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций зависит от кадастровой стоимости, составляется единоразово не позднее 1 числа очередного налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Добавлять в него новые здания после начала налогового периода не допускается. Также отметим, что состав объекта недвижимого имущества (торговое здание, комплекс) определяется исходя из технического паспорта, в соответствии с которым в состав сооружения входят основное сооружение и отдельные части строения и пристроек. Если все это учтено в кадастровой стоимости сооружения, то налог на имущество организаций начисляется в отношении общей базы исходя из кадастровой стоимости.

Leave a Reply

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *